2023 年：财会监督与内控管理工作的关键之年，国有企业如何应对？

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2023年是全面贯彻落实党的二十大精神的开局之年。今年不仅是党的自我革命和国家治理体系现代化加快推进之年，也是深化和完善新一轮国有企业改革之年。今年，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步加强财务会计监管的意见》（中办发[2023]4号），对财务会计工作作出系统部署和安排。会计监督和内部控制工作首次通过中央文件进行；今年，国务院国资委办公厅紧急印发《关于2023年中央企业内部控制体系建设与监督工作的通知》（国资委发[2023]8号），正式提出完善内部控制管理工作体制机制。要求，明确单位党委（党组）对内部控制管理工作的全面领导。

为充分发挥内部控制在夯实国有企业基础上的作用，全面提高国有企业抵御风险的能力，建立健全科学有效的内部控制体系显然已成为重要的一环。是国有企业增强核心竞争力、实现高质量发展的重要举措。重要的工作安排。

基于深入的理论研究和丰富的实践项目经验，内控中心认为国有企业可以通过以下六个步骤推进自身内部控制体系建设：

1、梳理业务流程并进行风险评估

1、通过对业务流程、管理流程和财务流程进行全面梳理，聚焦业务流程的关键环节和重要节点，寻找业务流程缺陷，识别各流程步骤中可能存在的固有风险点，形成企业标准业务流程和风险清单。

2、结合业务流程关键环节的风险管理和合规管理要求，分析现有控制措施的控制效果，梳理公司剩余风险清单。

3、通过制定企业风险评估标准，组织各级领导和一线员工对剩余风险进行风险评估，确定企业各风险点对应的风险等级。

4、针对重要风险和显着风险的业务流程节点，选择合适的风险应对策略，制定相应的风险应对计划。

2、强化组织保障，完善内控组织体系

1、内控中心建议实施内部控制体系建设的企业应完善内部控制组织体系，强化组织保障。

2、完善公司治理结构。股东会、董事会、党委、监事会、管理层权责明确、界限清晰。

3、明确专门的内控管理机构。企业可以在董事会下设立风险管理委员会，并在风险管理委员会下设立专门的内部控制归口管理机构，负责协调企业内部控制的建设、实施、监督评价和整改实施系统。

4、设置专业内控管理岗位。各部门负责人是本部门内部控制的负责人，负责和监督本部门内部控制工作的开展。各部门应当指定专人或岗位，组织开展本部门的内部控制工作。

5、设立独立的内部监督部门。企业应当设立独立、专业的内部监督部门，对企业内部控制的建立和运行情况进行监督检查，并提出改进建议。

3、明确管控权限，建立授权标准

国有集团公司应根据集团对各子公司的管控模式，明确各子公司的管控权限，形成集团对子公司管控权限的指引。各子公司根据集团对子公司的管控权限指引，整理形成了各内部业务流程涉及的授权清单，为下一步公司内控体系建设打下了坚实的基础。

对于国有非集团公司，公司应当明确各内部机构的授权标准，形成公司内部授权标准体系。各部门应根据公司授权标准体系开展公司内部控制制度建设。

4、完善管理制度和流程，优化内控制度

企业应根据企业标准业务流程和风险清单、企业内部控制组织体系和企业授权标准体系，全面开展企业制度建设，优化企业内部控制制度设计。

5、内控建设成果试运行、修订和定稿

1、企业进行内部控制制度及流程试运行，记录试运行过程中发现的问题，形成内部控制制度流程试运行报告。

2、企业根据内部控制体系流程试运行报告，修订相应的管理制度和流程，形成内部控制建设成果修订稿。

3、企业根据各项内部控制建设成果修订稿，编制企业内部控制体系流程手册（定稿），并组织内部控制体系流程的相关培训和宣传工作。

6、持续开展内部控制评价，不断提高内部控制体系建设水平

企业可授权独立、专业的内部监督部门或第三方服务机构定期对公司重点业务领域进行监督检查，定期梳理、分析公司内部控制制度的执行情况；聚焦关键业务、关键环节、重要岗位，以规范流程、消除盲点、确保内控制度有效运行为重点，全面评价内控制度设计有效性和执行有效性；加强缺陷评价标准建设和实施，客观、真实、准确地揭示内部控制制度在经营管理中存在的内部控制缺陷和问题，强化整改落实，不断提高内部控制制度水平建造。

企业内部控制体系建设是一项系统工程。建设过程及后续运营需要企业投入专门的内控机构和人才进行动态管理。如果您在内控专业人员培训、企业风险评估、内控体系建设、内控评价工作等方面需要专业的技术支持，内控中心愿竭诚为您服务！

附：国有企业内部控制体系建设相关政策文件：

1、财政部、审计署、中国证监会、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008] ] 第 7 号）

2、财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知（财会[2010]11号）

3、中央企业全面风险管理指引（国资改[2006]108号）

4、国务院国资委关于加快中央企业内部控制体系建设有关事项的通知（国资委〔2012〕68号）

5、国务院国资委关于印发《关于加强中央企业内部控制制度建设和监督的实施意见》的通知（国资委2019年】第101号）

6、国务院国资委关于2021年中央企业内部控制体系建设和监督有关事项的通知（国资委内控307号）

7、国务院国资委关于加强中央企业资金内部控制和管理有关事项的通知（国资[2021]19号）

8、国务院国资委关于2022年中央企业内部控制体系建设和监督有关事项的通知（国资委〔2021〕299号） ）

9、国务院国资委关于2023年中央企业内部控制体系建设和监督有关事项的通知（国资委〔2023〕8号） ）