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“中国共产党中央委员会的决定是进一步全面加深的改革并促进中国风格的现代化”（以下简称“被称为“决定”），由中国共产党第20届全体会议通过第三届全体会议，提议“加强政府在政府的协调中，并将其纳入政府的协调，并将其纳入政府的协调，并将其纳入行政管理，并将其纳入行政管理，并将其纳入行政管理，并将行政管理纳入行政管理，并将其纳入行政管理。改善国有资本运营预算和绩效评估制度，加强该国的主要战略任务以及基本人的生计财务保证”，“加强对预算准备和财政政策的宏观提出”，“建立了中央和地方财务关系，并具有明确的权利和职责，并协调的财务资源以及区域平衡。”这为加深了预算体系改革并建立了与明确的权利和责任，协调的财务资源和地区平衡建立中央和地方财政关系的明确目标和方向。
充分执行法定税收原则，并制定“税法的一般原则”
充分执行法定税收原则的含义。 “决定”提出，“法定税原则的全面执行”具有三个含义：首先，它要求完成“执行法定税原则”的任务。其次，法定税收的原则不仅要求法律规定税收要素，而且要求法律规定税收要素必须明确。 “全面执行法定税收原则”要求将未来的税收立法中更清楚地规定税收要素。已经完成的税收类型也可以通过法律修正案进一步阐明。第三，法定税收原则限制了授权立法，并禁止空白授权立法。 “全面执行法定税的原则”是指在税收领域清理规则和其他规范文件，这些文件违反了进一步澄清税收要素的前提的税法解释范围。
通过制定“税法的一般原则”，我们将促进税收制度的优化，改革和改进。自第18 CPC中央委员会第三届全体会议以来，我国大大加快了税收立法的进展。税收立法的经验包括简单和困难的翻译立法和框架立法。但是，我国家的当前税法包括14条税法和1个程序法，并且缺乏一般法律。因此，通过制定“税法的一般原则”，我们可以优化，改革并改善税收制度，统一和标准化各种税法，提高税法的确定性，并加强保护纳税人的权利和利益。
改善直接税制并改善个人所得税法
当前个人所得税体系面临的问题。目前，我国的个人所得税税率高达45％。但是，只有从综合收入或企业收入项目中扣除，生计费用，特殊扣除和每年60,000元的特殊额外扣除额，以及对资产的被动投资是唯一的收入来源的纳税人，这是唯一的收入来源不能要求扣除上述费用，这不利于保护公民的基本生活。我国家当前的费用扣除制度不利于劳动力的形成和价值改善，资本收入具有超过劳动收入的优先利益，这不利于其主要收入来源是其收入的纳税人。目前，我国家的个人所得税使用“个人”作为纳税人。一个人进入婚姻关系后，他将承担比单身或终止婚姻关系的税款更高的税，这不利于鼓励纳税人结婚并生孩子。
通过保护个人基本权利作为核心，改善个人所得税体系。税收的前提是通过免费使用私有财产来创造新价值。建议我国家当前的个人所得税法删除适用于综合收入的45％的最大边际税率，并将最大综合收入的最大边际税率降低到35％。国家对个人生存权的保护仅占据补充和辅助职位。为了避免侵犯个人及其家人的生存权，如果个人和家庭成员需要维持最低的生活水平，则扣除运营费用后的个人收入仅包括在税收范围中。建议“个人所得税法”提高个人生计费用的扣除标准，从每月5,000元到每月6,000元人民币，并扣除个人生计费用，特殊扣除和特殊扣除额适用于个人收入项目，以及从全面的收入收入中扣除纳税人，从而自由地扣除纳税人。如果未扣除一流的收入项目，则可以将其转移到其他收入项目中以扣除。
劳动报酬是工人财产的主要来源，也是工人生存和发展的基本材料保证。税收收集不应过分限制劳动权利，并阻碍劳动力的形成，维护和改善。财产转让，财产租赁收入和利息股息和股息的收入合并为投资收入。各种投资收入的利润和损失可以被抵消。如果那一年的利润和损失在抵消利润和亏损后是负数，则可以在未来5年内扣除损失。同时，建议个人所得税法添加一个家庭的共同声明制度：纳税人可以在获得综合收入后单独申请税款，或者与配偶和未成年子女共同宣布并缴税。
加深税收收集和管理改革，改善税收和管理法
加强保护纳税人权利。 “决定”建议“加深税收和管理的改革”。除了进一步执行和改善现有的14个权利外，纳税人目前还需要两种权利保护：诚信推定权和保护信托利益的权利。建议将以下条款添加到税收征收和行政法中：“当税务机关没有足够的证据证明纳税人违反税法时，他们应假定纳税人的税收声明，税收付款和其他税收相关的行为是法律行为。” “各级政府机构不得改变未经授权生效的行政决策。当必须根据法律进行更改时，他们不得根据上述行政行为将纳税人所采取的行为表征为非法行为，并应对上述行政管理行政管理造成的信任纳税纳税人所遭受的损失给予适当的赔偿。”
改善税收优先级系统。建议修改第45条，第45条，税收和行政法的第1款对：“税务机关收取税款，税款优于无抵押索赔，除非法律另有规定；如果纳税人的税款在纳税人之前出现在纳税人之前发生的税款，则在纳税人的财产中设置了租金或租赁范围，如果是在租赁中执行的，则是纳税人的租约。 税。”
改善税务机关收回税款的期限。税务机关应为收回税收欠款设定截止日期，这是三个主要原因：首先，为了敦促税务机关及时履行其职责，其次，它有利于维持社会和经济秩序的稳定性，第三，这与行政罚款期的责任期是一致的。由于目前的“税务机关的责任”和“纳税人和预扣代理等计算错误的错误”，建议将税收欠款的恢复期限从3年延长到5年。建议从无限期到10年来减少由于“逃税，抵抗和税收欺诈”的税收欠款期。
改善税务机关的退税制度。从公平而合理的角度来看，应在纳税人知道或应该知道他已经缴纳税款的日期时计算纳税人申请退款的权利，不应在纳税人结算之日进行计算并支付税款。建议修改税收和行政法第51条的规定：“纳税人支付的费用超过了应税金额，并且税务机关应立即在发现后退款；如果纳税人在了解之日起五年内发现它，或者自知道之日起五年内或应知道超额税款的税款，并要求纳税税的税率立即退还税款，并将其征收纳税税后退款，并将税务置于税务范围内，则将其置于税收范围内。如果涉及将财政部退还财政部，则应根据法律和财政部管理的行政法规退还。”
改善税收减免系统。救济权是现代律法社会法治的基本人权。没有主要的公共利益考虑，就无法剥夺纳税人的基本权利。建议将强制性的税收预付款系统转变为自愿税收预付款系统：“当纳税人，预扣代理人，税务保证人，税务保证人和税务保证人就税务机关就税收和行政罚款直接涉及税收涉及税款时，他们可以与法律有关行政诉讼的行政诉讼；纳税人，预扣代理商和税收担保人可以根据税务机关的税收付款决定或税收税率，他们应停止收取税收费用。
加强财政和税收执法，并改善财政和税收正义
加深收集和管理系统的改革，并加强财政和税收执法。 “决定”指出，“根据法律深入促进行政”和“改善行政重新审议的系统和机制”。近年来，我国家的税收制度改革不断加深，税收和管理系统不断优化，税款服务的标准化，便利性和准确性以及税收执法的准确性不断提高。目前，各个级别的税务机关都集中于建立具有高集成功能，高安全性能和高应用效率的智能税系统，以纳税人为中心，电子发票改革作为突破，并由税收大数据驱动。这些措施有利于降低收集成本并改善纳税人的税法合规性。同时，各个层面的税务机关继续加强税务执法的准确性和严格性，不断创新行政执法方法，并有效地使用非强制性执法方法，例如说服教育，访谈警告等，以便执法人员强大和温暖，以及这种遗漏和严格的态度和严格的结合和法律是整合的。税务机关的执法水平正在不断提高。
促进税务法庭的建设并改善财政和税收司法系统。一个现代国家必须是由法律统治的国家。在一个受法律统治的国家中，正义被视为解决社会纠纷和利益冲突的最终，最彻底的方法。目前，我国家的税收行政争端案件的特征是总数少，分散的类型和弱专业试验。我们可以首先实施与税务相关的审判人员的专业化，组成与税务相关的特殊行政审判团队，在条件成熟后的试点税法，并考虑是否根据经济和社会发展需求和案件数量等因素建立特殊税法。实际上，2024年2月23日，正式列出了上海铁路运输法院的税务审判法院，积极探索税收司法专业化领域。这标志着我国对税务审判专业化和税务审判机构专业化的司法实践的重要一步。
税法法治的建设是促进综合法治的重要内容之一。建立公平而公正的税收司法制度是促进税收法治的建设的基本担保措施。作为收取税收的行政机构，税务机关自然具有相对明显的“财政”特征。作为司法机构，人民法院应保护纳税人在税务行政诉讼中的合法权利和利益，并应反映“纳税人保护主义”的外部特征。为了实现中国风格的现代化，财政和税收法需要在实体系统和程序系统中持续改进。财政和税收法需要更加关注保护行政同行的合法权利和利益，并确保财政和税收的运作真正“从人民手中夺走并用于人民”。
本文是中国律师协会部法律研究的关键项目的研究结果，“加强了财务和税收领域的法治，并有助于实现中国风格的现代化” [项目编号：CLS（2024）]。
（研究小组的成员：刘江，木王，周徐，Zhai ，Chen Zhi，Tang ，Wang Huayu） |
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