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综合所得:个人所得税重要征税对象之一及构成详情

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发表于 前天 05:38 | 显示全部楼层 |阅读模式
综合收入是个人所得税的重要税对象之一,涵盖了四类:工资,工资收入,劳动报酬收入,特许权使用费收入。与其他类型的收入(例如业务收入和财产租赁收入)不同,综合收入主要针对个人通过劳动或特许权使用费获得的收入。

对于居民中的个人,综合收入的应税收入计算为:每个纳税年度的总收入扣除额为60,000元的总收入费,以及特别扣除后的余额,根据法律确定的特殊额外扣除额和其他扣除额。

###综合收入组成

1。**工资,工资收入**:这是最常见的综合收入类型,包括工资,工资,奖金,年终工资增加,劳动股息,津贴,补贴等与个人或工作相关的相关等。

2。**劳动报酬收入**:指独立从事非就业劳动的个人获得的收入,例如设计,装饰,审查,演讲,咨询,绩效,技术服务等。

3。**来自特许权使用费的收入**:是指个人获得的收入,因为他的作品以书籍,报纸和杂志的形式出版。

4。**排名收入收入**:指提供使用专利权,商标权,版权,非专利技术和其他特许经营权的个人获得的收入。

###特别扣除和特别额外扣除

在计算综合收入的应税收入时,特别扣除包括社会保险保费,例如基本养老金保险,基本医疗保险,失业保险和住房公积金,居民根据国家规定的范围和标准。特别额外的扣除包括儿童教育,继续教育,严重的疾病医疗保健,住房贷款利息,住房租金,老年护理和3岁以下的婴儿护理。

###案例研究



假设小李是在北京工作的办公室工作人员。他在2024年的薪水为250,000元,他的特许权使用费为20,000元。小李的特殊扣除额为35,000元,特别的额外扣除额为25,000元,其他扣除额为10,000元。然后,他的全面应税收入计算为以下内容:

1。**总收入**:250,000元的工资收入 +特许权使用费20,000元= 270,000元。

2。**扣除费**:60,000元。

3。**特殊扣除**:35,000元。

4。**特殊额外扣除**:25,000元。

5。**其他扣除**:10,000元。

6。**应税收入**:270,000-60,000-35,000-25,000-25,000-10,000 = 140,000元。

###特殊额外扣除的具体情况

-  **儿童教育**:小李有一个小学生,根据每个孩子每月2,000元的标准扣除,每年总计24,000元人民币。



-  **住房贷款利息**:小李在北京购买了他的第一个房屋,并享受了第一个房屋贷款利率。它的固定配额为每月1,000元的固定配额,每年总计12,000元。

-  **支持老年人**:小李是唯一的孩子,并支持60岁以上的父母。扣除额基于每月3,000元的标准,每年总计36,000元。

-  **继续教育**:小李在2024年为研究生学习,并接受了继续教育。扣除额基于每月400元的固定配额,每年总计4,800元。

-  **照顾3岁以下的婴儿和幼儿**:小李的姐姐有一个3岁以下的孩子,扣除将由小李和他的妻子分享。扣除额将基于每个婴儿和幼儿每月2,000元的标准。扣除额的50%,即每人每月1,000元,每年总计12,000元。

###应税金额计算

在实际运营中,需要根据个人所得税率表计算综合收入的应税收入,并确定适用的税率和快速扣除以获得应税金额。小李的应税收入为140,000元人民币。根据2024年的个人所得税率表,适用的税率为10%,快速扣除税为2,520元。因此,小李的应税金额是:

140,000×10%-2,520 = RMB 11,480。

通过上述计算,小李在2024年的全面应税金额为RMB 11,480。
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